国库知识

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国库是办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和库款支拨
的专门机构。按照现行法律法规,中国人民银行经理国库。国库
的稳健、高效运行,对保障国家预算执行,促进社会经济发展,
维护社会稳定,加强财政政策与货币政策的协调配合具有十分重
要的作用。
第一节 国库收入
我们的日常生活与国库有着密切的联系,国库的各项收入都
直接或间接来自我们每一个人。如税收收入中,个人收入要缴纳
个人所得税,办企业、经商、投资要缴纳企业所得税、营业税等,
我们买卖、出租房屋要缴纳房产税、契税。我们购物、消费活动
也间接形成了增值税、消费税等各种税收收入来源。在各种社会
活动中,我们也不时会涉及各项行政性收费、罚没款等非税收入,
这些收入最终都进入国库,形成国库收入。
一、国库收入分类
按照收入的形式,国库收入主要包括税收收入、非税收入两
大类。
税收收入是国家财政收入最主要的来源。税收是国家为满足
社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,
参与国民收入分配,强制取得财政收入的一种特定分配方式。它
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体现了国家与纳税人在征收、纳税利益分配上的一种特殊关系,
是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收与其他分配方式相
比,具有强制性、无偿性和固定性的特征,习惯上称为税收的“三
性”。
非税收入是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单
位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政
府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务
取得的财政性资金,是政府财政收入的重要组成部分。
二、国库收入收缴方式
按照资金收缴方式不同,国库收入收缴方式可分为纸质和电
子两种。下面以税款为例,介绍国库收入收缴过程。
(一)纸质缴税方式。纳税人(含个人或缴款单位,下同)
向征收机关申报纳税;由征收机关核定其应缴税金后,填制缴款
书一式六联;纳税人持缴款书到其开户行(现金缴税的可到任意
一家银行网点)缴纳税款。经收银行(国库经收处)审核缴款书
无误办理收款后,按规定将其中一联加盖业务印章后退纳税人,
并按规定及时将税款划缴国库。
(二)横向联网电子缴税方式。横向联网电子缴税主要有实
时扣税、批量扣税和银行端缴税三种方式。
1、实时扣税是指纳税人、税务机关和纳税人开户银行签订
三方协议后,由税务机关向国库发起逐笔扣税信息,由国库将扣
税信息转发至付款银行,付款银行收到后予以扣款,并将回执实
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时返回国库,再由国库转发给税务机关的一种电子缴税方式。实
时扣税减少了联网前纳税人缴纳税款要去税务部门申报并开具
税收缴款书再到开户银行办理资金划转的多个环节,纳税人可以
在税务机关现场或在网上直接申报,税款从账户自动扣除。
2、批量扣税是指纳税人、税务机关和纳税人开户银行签订
三方协议后,税务部门向国库发起批量扣税信息,由国库将扣税
信息转发纳税人指定的付款银行,付款银行收到后予以扣款,并
将扣款结果回执发送国库,由国库转发给税务机关的一种电子缴
税方式。使用批量扣税方式缴款,纳税人只需与税务、开户银行
签订三方协议,约定纳税时间与金额,税款在签约账户足额的前
提下就会自动扣除。
3、银行端缴税是指纳税人在商业银行(信用社)的报税系
统上申报或查询纳税明细信息后,确认是否付款,若同意付款,
则付款银行予以扣款,扣款结果回执发送至国库,再由国库转发
至税务机关的一种电子缴税方式。这种方式无需签订三方协议。
使用哪种方式,取决于纳税人的意愿。如果纳税人是个体经
营户,纳税采用定期定额方式,比较适合批量扣税;如果纳税人
是每月通过网上申报软件申报纳税的,适合选择由纳税人网上自
行发起实时缴税;如果纳税人需要每月到税务机关上门申报纳税
的,适合选择由税务机关发起或纳税人在办税服务厅自行发起实
时缴税。没有办理税务登记的纳税人因为代开发票缴纳税款、缴
纳税务登记证工本费,或者已经签订三方扣税协议的纳税人无法
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通过实时扣税、批量扣税方式正常缴纳税款时,可以在办税服务
厅通过银联卡缴税方式缴纳税款。银联卡缴税是一种较多适用于
在办税服务厅发起的实时缴税方式。
实行电子缴税,纳税人可以一次完成纳税的整个过程,解决
了纳税人在税务、银行部门之间多次往返的问题。通过网上申报、
电话申报等多元化的纳税申报方式,纳税人将真正实现全天候
24 小时足不出户缴纳税款,从而节省缴税成本,极大地方便纳
税人。推行财税库银横向联网电子缴税,财政部门、国税机关、
人民银行、开户银行不向纳税人收取任何费用。如果在办理电子
缴税业务中遇到问题,纳税人可以向当地国税机关、人民银行国
库部门或开户银行咨询。
三、国库收入方面涉及金融消费者权益保护的内容
银行业金融机构各网点作为国库经收处,均应按照有关规定
及时准确地收纳纳税人缴纳的国家预算收入款项,在提供金融服
务过程中不得出现下列侵犯消费者权益的情况:
1、向纳税人收取任何费用;
2、无理拒收纳税人缴纳的预算收入;
3、无理拒收纳税人缴纳的小额税款,特别是无理拒办未在
本行开立存款账户或以现金缴税的纳税行为;
4、办理收入退税时,延迟将退付资金给纳税人;
5、其他不合规定的情况。
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第二节 国库支出
政府对公共财政收入的资金重新进行分配,一般通过国库支
出的方式实现,国库支出实际上就是以现金形式短期流出国库的
财政支出。国库支出资金最终都直接或间接用于每位公民,即“取
之于民、用之于民”。
一、国库支出分类
根据政府支出功能分类,国库支出资金用于四个方面:一是
一般政府服务,包括一般公共管理、国防、公共秩序与安全等;
二是社会服务,主要包括政府直接向社会、家庭和个人提供的服
务,如教育、卫生、社会保障等;三是经济服务,主要包括政府
经济管理、提高运行效率的支出,如交通、电力、农业和工业等;
四是其他支出,如利息,政府间的转移支付等。
二、国库支出方式
按照支出流程的不同,当前国库支出主要采用实拨资金、财
政直接支付、财政授权支付、国库直接支付四种方式。
(一)实拨资金。由财政部门开具拨款凭证,从国库逐笔将
款项支付到预算单位、下级财政部门或非预算单位的用款单位
等。
(二)财政直接支付。由财政部门开具支付令,通过国库单
一账户体系,直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应
者,下同)或用款单位账户。
(三)财政授权支付。由预算单位根据财政授权,自行开具
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支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
(四)国库直接支付。由财政部门直接向国库发出支付指令,
通过国库单一账户将国库资金支付到收款人或用款单位账户。
工资支出、购买支出、大型采购,转移支出一般通过财政直
接支付办理。未实行财政直接支付的购买支出和零星支出,采用
财政授权支付。越来越多的财政补贴资金以国库直接支付方式,
直接发放到受补贴对象账户。
三、国库支出方面涉及金融消费者权益保护的内容
银行业金融机构有关网点在办理国库支出业务时,应按照有
关规定及时准确地将国家预算支出资金划转至收款人账户,在提
供金融服务过程中不得截留、挪用、占压国库支出资金,不得延
迟转入收款人账户。
第三节 国债
一、国债概述
(一)国债的概念及种类
1、国债的概念
国债是由国家发行的债券,是中央政府为筹集财政资金而发
行的一种政府债券,是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时
期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。由于国债的发行主
体是国家,所以它具有最高的信用度,被公认为是最安全的投资
工具。
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2、国债的主要种类
1981 年以来,我国所发行的国债按券面形式主要包括以下
五类:无记名国债、国债收款单、凭证式国债、储蓄国债(电子
式)和记账式国债。
(1)无记名国债。无记名国债是一种票面上不记载债权人
姓名或单位名称,以实物券面形式发行的国债,又称实物券。无
记名国债到期一次还本付息,发行对象为企业、政府机关、社会
团体、部队、事业单位及个人。1997 年财政部停止发行该类国
债,2000 年 5 月,最后一期无记名国债到期兑付,标志着该类
品种在中国国债市场全面退出。
(2)国债收款单。国债收款单是 1982-1988 年财政部以收
款单形式向企事业单位和个人发行的 12 种债券,分别为
1982-1988 年单位国库券,1985-1988 年个人国库券,1987 年国
家重点建设债券,发行金额为 218.66 亿元,于 1997 年全部到期。
(3)凭证式国债。凭证式国债是指面向城乡居民和社会各
类投资者发行(2012 年起仅面向个人投资者发行),以“中华人
民共和国凭证式国债收款凭证”记录债权的储蓄国债。其票面形
式类似于银行定期存单,利率通常比同期银行存款利率高,是一
种纸质凭证形式的储蓄国债。
(4)储蓄国债(电子式)。储蓄国债(电子式)是指面向个
人投资者发行,以电子记账方式记录债权的一种不可上市流通的
人民币债券。
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(5)记账式国债。记账式国债是指以电子记账方式记录债
权的可流通国债,记账式国债的券面特点是无纸化,投资者购买
时并没有得到实物券或凭证,而是由债券登记托管机构在其债券
账户上进行记录。记账式国债主要是针对有现金管理需求和较强
理财能力的机构投资者进行资产保值、增值的要求而设计的国债
品种。
二、储蓄国债
(一)我国储蓄国债的种类
储蓄国债是一国政府主要面向本国个人投资者发行的、满足
长期储蓄性投资需求的不可流通的国债品种。按债权记录方式的
不同,我国的储蓄国债分为凭证式国债和储蓄国债(电子式)两
种。
(二)凭证式国债
我国自 1994 年开始发行纸质凭证形式的储蓄国债。2012 年,
人民银行、财政部联合发文,对凭证式国债的发售对象、承销方
式、发行流程等事项进行了大幅度改革,由原来的承购包销改为
代销。目前,凭证式国债主要具有如下特征:
1、信用等级高,安全性好。凭证式国债是凭国家信用发行
的公债,采取承办机构代销的发行方式,到期由财政部还本付息,
信用等级高。
2、凭证式国债仅面向个人投资者发售,不得向政府机关、
企事业单位、社会团体等机构投资者发售。
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3、债券利率。在债券利率设计上,我国凭证式国债主要参
照的是同期银行的储蓄存款利率,到期一次性还本付息,不计复
利,逾期不加计利息。
4、债券期限。我国发行过的凭证式国债期限包括一年期、
二年期、三年期和五年期,以三年期和五年期的中期债券为主。
5、债券的发行。凭证式国债采用单一平价发行方式,债券
的购买以百元为起点,购买数额为百元的整数倍(根据发行文件
规定,国债承销机构可视发售情况制定相应的购买限额,具体参
见发行文件规定),而且有发行计划总量约束。发行对象主要是
中国境内公民,发行渠道主要是通过凭证式国债承销团成员的营
业网点,目前凭证式国债仍需填制统一的“中华人民共和国凭证
式国债收款凭证”。
6、债券持有人。凭证式国债具有类似储蓄又优于储蓄的特
点,专门针对缺乏专业理财知识、追求稳健投资收益的工薪阶层
和中老年人设计。
7、债券的变现。目前,凭证式国债变现方式包括以下两种:
一是到银行提前兑付。投资者购买国债后如需变现,可以随时到
原购买网点提前兑付。提前兑付时,银行将按兑付本金的千分之
一收取手续费,并按实际持有时间及相应的分档利率计付利息。
二是到银行办理质押贷款。借款人可以持凭证式国债和有效身份
证件,按照《凭证式国债质押贷款管理办法》规定,到原认购银
行申请办理质押贷款。
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8、税收。我国凭证式国债购买人免交利息收入所得税。
9、托管与兑付。凭证式国债发行后的债权管理由各承销机
构自行负责。国债到期后,由财政部和中国人民银行按照各承销
机构的承销数量将兑付资金划拨至各承销机构,再由债券持有人
到认购网点办理相应兑付手续。
2004 年 6 月和 9 月,我国先后发行了两期凭证式国债(电
子记账),是为我国储蓄国债(电子式)发行进行的一次有意义
的尝试。凭证式国债(电子记账)源于传统的凭证式国债,在发
行基本条款上大体相似,二者在本质上是一致的,只是凭证式国
债(电子记账)借助了记账式国债柜台交易系统,以电子记账取
代了纸质凭证用于记录债权。
(三)储蓄国债(电子式)
储蓄国债(电子式),是指财政部在中华人民共和国境内发
行,通过储蓄国债承销团成员面向个人投资者销售的、以电子方
式记录债权的不可流通人民币债券。储蓄国债(电子式)已逐渐
被广大居民接受,成为我国储蓄国债的主要品种之一。
储蓄国债(电子式)主要具有以下特点:
1、信用等级高,安全性好。储蓄国债(电子式)是凭国家
信用发行的公债,采取承办机构代销的发行方式,到期由财政部
还本付息,信用等级高。通过电子记账方式记录债权,安全可靠。
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2、变现灵活,流动性较好。储蓄国债(电子式)存续期内,
投资者可在规定的时间内到银行网点提前兑取。同时,投资者还
可以到原购买银行办理国债质押贷款业务。
3、利息免税,收益性好。储蓄国债(电子式)收益免缴利
息收入所得税,到期实际收益高于相同期限银行储蓄存款的税后
收益。并且,债券到期后转入资金账户的本息资金作为居民存款
按活期存款利率计付利息。
4、发售网点多,购买方便。截止到 2013 年,储蓄国债(电
子式)承销机构已经逐渐推广到全部的凭证式国债发售机构,全
国有 38 家承销机构近 8 万个营业网点办理储蓄国债(电子式)
销售和兑付业务,大部分城乡居民可以就近购买储蓄国债(电子
式)。除了柜台购买之外,投资者还可以在部分银行的网上银行
购买国债。
5、记名国债,可以挂失。当投资者丢失债券账户号码、密
码时,可向开立债券账户的银行提出挂失申请,并办理挂失手续。
6、兑付方便。到期兑付时,承销机构于到期日将储蓄国债
本金和利息自动转入投资者指定的资金清算账户,投资者无需上
门办理兑付业务。
(四)凭证式储蓄国债与储蓄国债(电子式)的比较
1、申请购买手续不同。投资者购买凭证式国债,可持现金
直接购买;投资者购买储蓄国债(电子式),需在承销团成员处
开立个人国债账户并指定对应的资金清算账户后购买。
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2、债权记录方式不同。凭证式国债债权采取填制“中华人
民共和国凭证式国债收款凭证”的形式记录,由各承销银行和投
资者进行管理;储蓄国债(电子式)以电子记账方式记录债权,
采取二级托管体制,由各承办银行总行和中央国债登记结算有限
责任公司统一管理。
3、付息方式不同。凭证式国债为到期一次性还本付息;储
蓄国债(电子式)付息方式分为到期一次还本付息和定期付息。
财政部于付息日或还本日通过承销团成员向投资者支付利息或
本金。
4、兑付方式不同。凭证式国债购买后可随时办理提兑,从
购买之日起持有期限不满半年的不计付利息,满半年后按实际持
有天数与分档利率计付利息。凭证式国债到期后,需由投资者前
往承销机构网点办理兑付事宜,逾期不加计利息;储蓄国债(电
子式)要在发行期结束后的规定时间后才能办理提兑。储蓄国债
(电子式)持有到期后,承办银行自动将投资者应收本金和利息
转入其资金账户,转入资金账户的本息资金作为居民存款按活期
存款利率计付利息。
三、无记名国债及国债收款单的兑付
(一)无记名国债的兑付
1、无记名国债兑付业务简要说明
截至 2000 年,我国发行的所有无记名国债均已到期,无记
名国债持有者可到当地人民银行公布的商业银行兑付网点办理
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兑付业务,兑付利息按原有规定利率计付,逾期不加计利息。
对于 1981 年后发行的中华人民共和国国库券,由于持券人
保管不慎,造成残破污损的,可视其残破污损程度予以兑付处理,
但出现以下情况,可不予兑付:一是无法鉴别是否确属真券的;
二是残留部分不合乎最低兑付标准的;三是故意涂改、挖补、拼
凑,使国库券残破污损的。
2、真假债券的识别
真假债券主要差异有:纸质差异、颜色差异、地纹差异、油
墨差异、图案差异和其他差异。
(1)纸质差异:真券使用的纸质手摸感觉平滑、质细、挺
度强;假券所用的纸张是一般的胶版纸,稍带黄色,手感粗糙、
纸质松软、平滑度低。
(2)颜色差异:真券图案各种颜色非常匀称,背面财政部
印章与花纹套印,国徽图案层次清晰、红白分明、色彩鲜艳;假
券颜色浑浊、色泽灰暗、色彩深浅不一、图案线条模糊、图像反
差度大、没有层次,印章周围圆边没有花纹延伸进去的印记。
(3)地纹差异:真券图案与金额字的地纹等都是由清晰明
显的连续线条组成;假券采用电子扫描分色机分色,制作胶印版,
经胶印完成的图案、花纹和线条是由四色模糊的、不连续的网点
构成。
(4)油墨差异:真券使用的油墨,是印钞厂调制的特种油
墨,其配方属于绝密,在冠字号码中所使用的油墨是磁性油墨,
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在磁性检测仪的检测下能迅速准确地鉴别真假债券。
(5)图案差异:假券图案套印不准,有明显错位现象,无
水印图案或有仿制水印图案,仿制水印图案与真券位置偏差,且
仿制水印图案是由浅色油墨或颜色制成,字在假券表面,比较容
易识别。
(6)其他差异:包括规格差异和冠字号码差异等。
(二)国债收款单的兑付
截至 1997 年,我国发行的国债收款单均已到期,但由于部
分经办单位和债权单位的机构、体制、人员发生了很大变化,有
些债权单位关、停、并、转或者持券人死亡,其所持有的国债收
款单所有权出现了转移、名称变更、收款单遗失等情况,导致部
分国债收款单仍未兑付。目前仍持有未兑付的国债收款单的债权
人,应及时与收款单属地人民银行国库部门取得联系,兑取国债
收款单本息。
办理单位收款单兑付业务时,须提供的材料包括:收款单收
据联、单位介绍信(介绍信上应注明收款单位名称、开户行账号
和开户行名称)、单位经办人的身份证、复印件和联系电话。办
理个人收款单兑付时,须提供的材料包括:收款单收据联、开户
行账号和开户行名称、持单人身份证及复印件和联系电话。
特殊情况的收款单(收款单收据联存在,但债权人与持单人
名称不一致,或者收款单收据联遗失的),也可以办理兑付。具
体的兑付条件应咨询当地人民银行国库部门。

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